Новые правила НДФЛ в России: что изменилось с 2025 года

С 1 января 2025 года в России вступили в силу значительные изменения в правилах расчета НДФЛ. Нововведения затронут многих граждан — как тех, кто работает по найму, так и тех, кто хранит свои сбережения на банковских вкладах или инвестирует в другие активы. Рассказываем о новых правилах расчета налога и объясняем, кто будет платить больше.

Что такое НДФЛ

Раньше система была относительно простой: большинство доходов облагались налогом по ставке 13%, а для высоких доходов — свыше 5 миллионов рублей — применялась повышенная ставка 15%. Но были исключения, когда независимо от размера дохода ставка НДФЛ составляла 13%:

• продажа имущества;
• получение страховых выплат или пенсий от негосударственных пенсионных фондов;
• получение подарков.

Однако с 2025 года всё стало немного сложнее: появилась новая пятиступенчатая прогрессивная шкала налогов с зарплаты и поменялись правила расчета налога с других доходов.

Налог на зарплату

Одним из самых заметных изменений стала пятиступенчатая система налогообложения зарплат. Теперь чем выше ваш годовой доход, тем больше процентов придется отдавать государству. Вот как это работает:

Важно: повышенная ставка применяется только к сумме, которая превышает пороговое значение. Это означает, что даже если ваш доход превышает 5 млн рублей, первые 2,4 млн рублей всё равно облагаются по ставке 13%.

Например, ваш годовой доход составляет 6 млн рублей. В таком случае НДФЛ будет рассчитываться так:

• На первые 2,4 млн рублей — 13% = 312000 рублей.
• На следующие 2,6 млн рублей (до 5 млн рублей)— 15% = 390 000 рублей.
• На оставшийся 1 млн рублей — 18% = 180000 рублей.

Итого сумма НДФЛ за год составит: 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 рублей.

Если ваши доходы сильно колеблются в течение года, например вы получаете большие премии или бонусы, налог всё равно рассчитывается исходя из общего годового дохода. Это значит, что даже если в начале года вы платили налог по ставке 13%, в конце года возможна корректировка, если общий доход превысил определенный порог.

Форма налогового уведомления для физических лиц. Источник: nalog.gov.ru

Расчет налога, когда работодателей несколько

Как и прежде, работодателям не придется следить за общим доходом своих сотрудников со всех мест работы: этим занимается налоговая служба. Предположим, человек в 2025 году работает сразу в трех компаниях и получает следующие зарплаты:

• в первой организации— 180 000 рублей;
• во второй— 120 000 рублей;
• в третьей— 100 000 рублей.

Годовая зарплата на каждой работе не превышает 2,4 млн рублей, но при этом если учитывать все три зарплаты, то порог будет превышен уже в июле. Именно поэтому налоговая инспекция уже в следующем году пересчитает размер НДФЛ: с января по июнь ставка составит 13%, а с июля по декабрь — уже 15%. В сентябре 2026 года ИФНС направит работнику уведомление, где будет указана сумма, которую необходимо доплатить. Там же будут перечислены и все другие налоги к уплате: транспортный, имущественный, земельный, НДФЛ с процентных доходов по вкладам. Оплатить указанную сумму нужно будет до 1 декабря.

Как изменился расчет налога с прочих доходов

Как мы отметили выше, прогрессивная шкала НДФЛ применялась и раньше. Она была введена в 2021 году и работала так: ставка 13% на все доходы до 5 млн рублей включительно и 15% — на доходы свыше этой суммы. При этом учитывались абсолютно все доходы, включая зарплату.

С 2025 года правила расчета немного изменились. Новая пятиступенчатая шкала НДФЛ, кроме зарплаты по трудовому договору, будет применяться к следующим доходам:

• по гражданско-правовым договорам;
• от сдачи жилья в аренду, если вы сдаете его не как ИП или самозанятый;
• выигрыши в лотерею и азартные игры;
• от участия в инвестиционном товариществе;
• прибыль контролируемых иностранных компаний― тех компаний, в которых налоговые резиденты России прямо или косвенно владеют 25% акций или больше.

Для прочих доходов, которые можно назвать пассивными, сохранилась двухступенчатая шкала НДФЛ 13 и 15%, при этом лимит снижен с 5 млн до 2,4 млн рублей. К пассивным относятся следующие доходы:

• от продажи имущества, например квартиры или автомобиля;
• проценты по вкладам в российских банках;
• дивиденды и доходы от продажи долей в бизнесе;
• выплаты по договорам страхования;
• негосударственные пенсии;
• по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами;
• по операциям РЕПО и займа ценными бумагами.

Налог на доход по вкладам

Многие хранят свои сбережения на вкладах в банках, поэтому рассмотрим подробнее, как теперь рассчитывается НДФЛ с процентных доходов. Как и прежде, вклады и счета со ставкой не больше 1% годовых вообще не облагаются налогом.

Рублевые вклады

Для остальных вкладов существует необлагаемый минимум, который рассчитывается по следующей формуле: 1 млн рублей × Максимальная ключевая ставка ЦБ на первое число каждого месяца в течение года.

Если в течение 2025 года максимальная ключевая ставка не превысит 21%, то необлагаемый НДФЛ минимум составит 210 000 рублей (1 млн рублей × 21%). Например, если за 2025 год вы заработаете 250 000 рублей с процентов по вкладам, то налог будет удержан только с 40 000 рублей. При этом как только ваш доход по вкладам и другим пассивным доходам превысит 2,4 млн рублей, ставка НДФЛ составит 15%.

Например, помимо 250 000 рублей в виде процентов по вкладу, вы в 2025 году заработаете 1 200 000 рублей с продажи доли в компании, а еще продадите квартиру за 5 500 000 рублей.

Таким образом, ваш общий годовой доход составит: 1 200 000 + 5 500 000 + 40 000 = 6 740 000 рублей. Это больше лимита 2,4 млн рублей, а значит, к части дохода будет применяться ставка налога 15%. Общий размер НДФЛ составит: (2 400 000 × 13%) + (4 340 000 × 15%) = 312 000 + 651 000 = 963 000 рублей.

Кроме этого, у вкладов сроком более 15 месяцев и проценты по которым выплачиваются в конце срока, есть особенность: сумма превышения над необлагаемым НДФЛ доходом определяется не за последний год действия вклада, когда выплачены проценты, а за каждый год его действия, и уменьшает проценты, относящиеся к соответствующему периоду. Например, в 2025 году необлагаемый минимум составит 210 000 ₽, а ваш доход по вкладам 150 000 ₽. А еще вы открыли вклад, который завершится в 2026 году.

На 2026 год у вас перенесется неиспользованный остаток необлагаемого дохода в размере 60 000 рублей, а еще к доходам будет применяться необлагаемый налогом минимум, который будет действовать в 2026 году: допустим, это 190 000 рублей. Получается, что на ваши доходы по длинному вкладу НДФЛ не будет начисляться вплоть до суммы 250 000 рублей: 60 000 рублей неиспользованного лимита + 190 000 рублей лимита за 2026 год.

Валютные вклады

Процентный доход по валютным вкладам переводится в рубли по курсу ЦБ на дату выплаты. При этом изменение курсовой стоимости вклада, например если доллар подорожал или подешевел, не учитывается при расчете налога.

Что делать, если у вас несколько вкладов

Банки обязаны передавать информацию о процентных доходах клиентов в налоговую службу до 1 февраля года, следующего за годом получения дохода. Так, информацию о ваших процентных доходах по вкладам за 2025 год банки направят в ФНС до 1 февраля 2026 года.

Главное

1. С 2025 года введена пятиступенчатая шкала НДФЛ с зарплаты: от 13 до 22% в зависимости от годового дохода.
2. При работе в нескольких местах расчет налогов остается за налоговой службой; работодатели продолжают удерживать налог исключительно со своей части зарплаты.
3. Для пассивных доходов (с продажи имущества, вкладов и др.) сохранена двухступенчатая шкала НДФЛ: 13% для доходов до 2,4 млн рублей и 15% — свыше этой суммы.
4. Зарплата и пассивные доходы в целях расчета НДФЛ учитываются отдельно и независимо друг от друга.