Налоговые органы начали активно проверять доходы физических лиц, полученные в «недружественных» странах, узнал Forbes. Во многих случаях проверки идут не только за 2024-й, но и за предыдущие годы. Тренд связан с приостановкой соглашений об избежании двойного налогообложения с такими государствами, а также автообмена информацией между налоговыми органами, говорят эксперты
В последнее время налоговые органы начали активные проверки доходов российских резидентов, которые они получили в «недружественных» странах. Зачастую речь идет о Швейцарии, а также странах Европейского союза (ЕС). При этом охватывают проверки не только 2024-й, но и предыдущие 2022-2023 годы. Об этой тенденции Forbes рассказали представители крупных консалтинговых и юридических компаний. Forbes направил запрос в Федеральную налоговую службу (ФНС).
В первую очередь тенденция связана с приостановкой части положений в соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН) с «недружественными» странами, говорит партнер группы услуг в области управления персоналом и налогообложения физлиц Kept Донат Подниек. Соответствующий указ президента Владимира Путина от августа 2023 года затронул отношения с 38 государствами, в том числе со странами ЕС, Швейцарией, Великобританией и другими. Нормы СИДН устанавливают, в каком размере страны источника дохода и резидентства его получателя могут претендовать на налоги.
До весны 2025 года Минфин придерживался позиции, по которой даже при взимании иностранным государством налогов не в соответствии с СИДН российские налоговые органы все равно засчитывали их, говорит Донат Подниек. То есть не требовали оплачивать налоги в двойном размере. Например, если СИДН устанавливал максимальную ставку налога в 10%, а теперь в «недружественной» стране взимают 20%, то зачет в России допускался, говорит он. Или, если соглашение освобождало от налогообложения, но налог взимается, засчитывали и его, отметил Подниек.
Однако в 2025 году Минфин скорректировал позицию, выпустив письма разных «недружественных» стран, продолжает эксперт. Теперь, «если недружественное государство взимает налог в нарушение положений СИДН, то зачесть его нельзя», сказал Донат Подниек. По мнению эксперта, такая корректировка позиции логична с принципиальной точки зрения, но усложняет жизнь налоговых резидентов, получающих доходы в «недружественных» государствах. Так, фактически бремя устранения двойного налогообложения переведено на налогоплательщика. В таких случаях налоговики доначисляют российским резидентам налог и неустойки, добавил эксперт.
В Минфине не ответили на запрос Forbes.
После приостановки обмена данными с «недружественными» странами, налоговикам стало сложно получать информацию о доходах резидентов за рубежом, отмечает партнер, руководитель налоговой и таможенной практики CLS Екатерина Смоловая. Поэтому, по словам ведущего юриста «Пепеляев Групп» Андрея Кириллова, ФНС пытается «своими силами» выявить доходы от зарубежных источников, которые могли быть скрыты.
Имея малейшие зацепки, например, если доходы декларировались раньше, налоговые органы направляют запросы требований и пояснений, говорит Екатерина Смоловая. «Фактически такая модель поведения приводит к возложению бремени доказывания не на налоговый орган, как предписывает Налоговый кодекс (НК РФ), а на налогоплательщика», — подчеркнула она. По сути, людей просят доказать отрицательный факт, что иногда невозможно, указала Смоловая.
Швейцария же, по ее словам, примечательная тем, что значительное число россиян хранили там свои капиталы, и налоговым органам об этом известно. В конце 2022-го Швейцария была исключена из российского перечня стран, с которыми осуществляется автообмен, отметила советник BGP Litigation Элина Бурыкина. Поэтому теперь с точки зрения валютного законодательства россияне не могут зачислять на швейцарские счета инвестиционные доходы (дивиденды, купоны, доходы от продажи ценных бумаг, доходы от продажи недвижимости или сдачи имущества в аренду). Такие операции запрещены — их осуществление может привести к наложению административного штрафа от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции, сказала Бурыкина. Кроме того, если физлицо не декларировало эти доходы, поскольку они запрещены, то налоговые органы могут предъявить претензии еще и в связи с неуплатой НДФЛ, сказала эксперт. Причем многие физлица пользовались не только расчетами, но и инвестиционными услугами швейцарских банков, добавляет основатель Nevskaya Consulting FZCO Дарья Невская.
Швейцария не единственная страна, счета в которой могут использоваться российскими резидентами в лимитированном формате, продолжает Элина Бурыкина. К таким государствам относятся и страны ЕС. Поэтому теперь, чтобы продолжать получать инвестиционные доходы, можно, например, переключиться на счета в дружественных юрисдикциях или пустить потоки через контролируемые иностранные компании (КИК, юрлицо, созданное за рубежом, но принадлежащее налоговому резиденту России), добавила она.
Однако сейчас налоговые органы стали проявлять повышенный интерес также к счетам в дружественных юрисдикциях и к финансовой отчетности КИК, сказала руководитель налоговой практики NSV Consulting Анастасия Васильева. Проверки связаны с действующими с февраля 2022 года специальными мерами по обеспечению финансовой стабильности (контрсанкционные меры). До недавнего времени такие проверки касались только юридических лиц, но теперь налоговики обратили внимание и на физлиц, сказала она.
Например, получив информацию о наличии зарубежного счета у физлица, налоговые органы просят предоставить банковские выписки, говорит Васильева. Если в выписках есть операция по списанию значительной суммы, запрашивают документы по совершенной валютной операции. Тогда может открыться, что это была покупка недвижимости у недружественного лица с незадекларированного в России зарубежного счета. А это нарушение контрсанкционных мер, сказала Анастасия Васильева.
Поэтому сегодня при планировании операций стоит в первую очередь полагаться на факты и позицию органов власти — относительно налоговых обязательств в определенных государствах, говорит Екатерина Смоловая. Только лишь взвешенный и обоснованный подход может защитить от претензий, в том числе и в случае внезапной смены вектора, считает она.