Часть крупного бизнеса запланировала перенос традиционных выплат годовых премий и бонусов с начала 2025 года на декабрь 2024-го, узнал РБК. Таким образом они будут выведены из-под действия пятиступенчатой шкалы НДФЛ
Бизнес из разных секторов экономики прорабатывает перенос годовых премий и бонусов сотрудников с начала 2025-го на декабрь. Об этом РБК рассказали источники в двух крупных компаниях. Таким образом, к ним не будет применяться обновленная система налогообложения, начинающая действовать с 1 января 2025 года.
Тренд на перенос премий во многих крупных организациях, независимо от их отраслевой принадлежности, отмечают и в консалтинговой компании Ward Howell. На такой шаг решилось примерно 25-30% компаний, утверждает председатель совета директоров кадровой группы TopContact Артур Шамилов. Ближе к концу года их число может вырасти, поскольку времени для принятия всех управленческих решений достаточно, прогнозирует он. По данным Шамилова, переносят премии и бонусы главным образом крупные компании частного сектора, поскольку государственные организации привязаны к фиксации результатов предыдущего года. «Госкомпании не могут перенести вопросы выплаты премий, так как результаты года по отчетности не подводятся раньше марта»,— пояснил он.
Партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов напомнил, что выплаты премий по итогам года уже переносили на более ранние сроки. Например, так было в конце 2020 года, когда вводилась 15-процентная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Почему переносят выплату премии
С 2025 года в России для сотрудников, совокупный годовой доход которых превышает 2,4 млн руб. вырастет налоговое бремя, напомнила директор направления налоговой экспертизы консалтинговой компании «НЭО» Екатерина Кашина. Начнет действовать пятиступенчастаяшкала НДФЛ:
- 13%— для доходов до 2,4 млн руб. в год (200 тыс. руб. в месяц); 15%— при доходе от 2,4 млн до 5 млн руб. (200–416,7 тыс. руб. в месяц); 18%— при доходе от 5 млн до 20 млн руб. (416,7 тыс.— 1,67 млн руб. в месяц); 20%— при доходе от 20 млн до 50 млн руб. (1,67–4,17 млн руб. в месяц); 22%— на доходы выше 50 млн руб. (свыше 4,17 млн руб. в месяц).
«Учитывая, что расчет совокупного дохода для НДФЛ также включает в себя суммы премий, руководство компаний задумывается о том, чтобы перенести выплату премий на 2024 год как один из способов механизма компенсации «недополученного дохода на руки»,— объясняет Кашина. Например, если премия руководителя за год составила 55 млн руб. до налогообложения, то по старым правилам сумма НДФЛ составит 8,2 млн руб., а если выплата произойдет в 2025 году, то уже 10,5 млн руб., что практически на 30% больше.
Перенос премии, по мнению Кашиной, может быть актуален для ключевых сотрудников, чей совокупный доход превышает 2,4 млн руб., с целью их удержания в компании. Если компания принимает решение о переносе выплат, то она, как правило, из соображений справедливости распространяет его на всех сотрудников, в том числе на тех, кого не коснутся изменения налоговой шкалы, возражает Шамилов.
По словам партнера, руководителя сервисов «Оценка руководителей» и «Бенчмаркинг вознаграждений» Ward Howell Софьи Чукавиной, решение о переносе выплаты премий на конец этого года— это временная мера для поддержания топ-менеджеров и других ключевых сотрудников, чей доход подлежит налогообложению по повышенной ставке.
«Компании считают это эффективным подходом, который способствует более плавному переходу и адаптации руководителей к новым финансовым условиям. Причем к таким стратегиям прибегают как те компании, которые в дальнейшем собираются полностью или частично компенсировать разницу в ставках руководителям, так и те, кто решил от такой стратегии отказаться»,— подчеркивает Чукавина.
Естьли риски
По мнению Вадима Зарипова из МЭФ Legal, даже если перенос выплат вызван налоговыми причинами, в этом нет никакого порока с правовой точки зрения. «Здесь нет злоупотребления (схемы, обхода закона, нарушения ст. 54.1 Налогового кодекса) и тем более правонарушения. Это неизбежные издержки перехода, которые Минфин не может не принимать во внимание и учитывать при формировании бюджета на следующий год»,— рассуждает он.
По словам Екатерины Кашиной, работодатель вправе самостоятельно определять сроки выплаты премий. Но трудовой/коллективный договор и локальные акты, устанавливающие соответствующий порядок, могут прямо предусматривать дату выплаты годовой премии (например, вместе с зарплатой за январь). В таком случае необходимо проверить соответствие переноса даты выплаты премии документам, регулирующим оплату труда и при необходимости внести изменения, говорит эксперт.
Есть риски и с точки зрения налогового учета: по налоговому законодательству в целях учета расходов на выплату премий, они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы, отметила она. «Если согласно положению об оплате труда, положению о премировании или прочим локальным нормативным актам компании, выплата премии предусмотрена за выполнение конкретных KPI, которые не могут быть выполнены к моменту выплаты премии в 2024 году, налоговые органы смогут успешно оспорить учет расходов на премии в налоговой базе по налогу на прибыль за 2024 год»,— предупредила Кашина.
При этом она отметила, что такой перенос может быть не в интересах самой компании как плательщика налога на прибыль. Кашина напомнила, что налоговая реформа, помимо введения пятиступенчатой прогрессивной шкалы, предполагает увеличение ставки по налогу на прибыль до 25% вместо 20%, из-за чего менеджмент компаний будет заинтересован в уменьшении налоговой базы за 2025, а не за 2024 год. «Учитывая, что суммы премий уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, перенос даты выплаты премий рядовым сотрудникам на 2024 год может увеличить налоговые обязательства самой компании в будущих периодах. Таким образом, может возникнуть конфликт интересов компании как налогоплательщика и топ-менеджмента. Возможно, компаниям будет целесообразнее рассмотреть вариант с «компенсацией» НДФЛ топ-менеджмента через гросс-ап премии на дополнительный НДФЛ (компенсация налога за счет увеличения суммы выплаты.— РБК)»,— указала Екатерина Кашина.
Ранние выплаты бонусов могут также ограничить финансовую гибкость компании в будущем, а также вызвать недовольство на других уровнях организации, обращает внимание Софья Чукавина. «Наконец, такая практика может стать предметом критики со стороны внешних стейколдеров и инвесторов, которые могут воспринять это как необоснованное распределение ресурсов в условиях неопределенности»,— подчеркнула партнер Ward Howell.
РБК обратился за комментариями в крупные компании в различных секторах, большинство из них отказались от комментариев.
В части компаний сообщили, что они и раньше выплачивали премии и бонусы в конце года. Например, представитель «Сбера» заявил, что у них многие годы выплата годового бонуса производилась в конце декабря. «Нынешний год не станет исключением: как правило, мы стараемся произвести выплату бонуса до Нового года, чтобы сотрудники могли порадовать себя и своих близких подарками»,— рассказал он.
Читайте РБК в Telegram