Чем отличаются прямые и косвенные налоги. Объясняем максимально просто

Каждый день мы сталкиваемся с налогами, даже если не всегда это замечаем. Купили кофе в кофейне — уже заплатили налог. Получили зарплату — часть ее ушла в бюджет. Оформили кредит — снова налоги. Рассказываю в статье о прямых и косвенных налогах.

Вся система налогообложения в России условно делится на два больших класса: прямые и косвенные налоги. Это разделение используется в основном в экономической теории и научно-популярных текстах. В Налоговом кодексе вы таких понятий не найдете, однако понимание этой классификации помогает разобраться, кто действительно несет налоговую нагрузку, а кто просто ее перекладывает.

Прямые налоги — когда платит сам налогоплательщик

Под прямыми налогами обычно понимаются те, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества граждан и компаний. Проще говоря, это налоги, которые нельзя спрятать в цене товара. Если у вас есть квартира или машина, вы платите имущественный налог. Получили зарплату — заплатили подоходный (НДФЛ — налог на доходы физических лиц). У вас бизнес — готовьтесь платить налог на прибыль.

Именно вы — как физическое или юридическое лицо — являетесь плательщиком и несете всю налоговую нагрузку. Государство получает деньги напрямую от вас, не через цену товара и не через посредников. Прямые налоги часто рассматриваются как более справедливые, так как они зависят от платежеспособности. Больше зарабатываешь — больше платишь.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц

Кто платит

• Работники по трудовому договору (работодатель удерживает и перечисляет налог).
• Физлица, получившие доходы вне трудовых отношений: например, дивиденды, выигрыши, подарки от работодателя на сумму свыше 4 000 ₽.

ИП на ОСНО (общая система налогообложения) — самостоятельно.

20.03.2025 Новые правила НДФЛ в России: что изменилось с 2025 года

Ставки

• 13% — при доходе до 2,4 млн ₽ в год.
• 15% — при доходе от 2,4 до 5 млн ₽  в год.
• 18% — при доходе от 5 до 20 млн ₽ в год.
• 20% — при доходе от 20 до 50 млн ₽ в год.
• 22% — при доходе свыше 50 млн ₽ в год.

Также важно отметить, что для ряда специфических видов доходов, таких как дивиденды, доходы от ценных бумаг, проценты по вкладам и доходы от продажи недвижимости, будут действовать несколько иные ставки: 13% на сумму до 2,4 млн ₽в год и 15% на превышающую часть.

28.04.2024 Какую систему налогообложения выбрать: ОСНО или УСН

Как платить

• Работники: налог удерживает работодатель.
• Остальные: через «Личный кабинет» ФНС или мобильный банк — реквизиты подставляются автоматически.

Отчетность

• Работник: за него отчет сдает работодатель.
• ИП: подает декларацию до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций

Кто платит

• Компании, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО).
• Иностранные фирмы, у которых есть постоянные представительства в России или которые получают доход от российских источников.
• Участники объединенных групп компаний, которые платят налог на прибыль вместе.

Ставки

• С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль организаций равна 25%, 17% идёт в региональный бюджет, а 8% — в федеральный.

Как платить

Организации на общей системе налогообложения обязаны регулярно перечислять авансовые платежи. Если доходы компании превышали 15 млн ₽ в каждом из четырех предыдущих кварталов, такие платежи становятся ежемесячными и уплачиваются до 28 числа следующего месяца. Все остальные компании продолжают платить авансы ежеквартально, также до 28 числа месяца, следующего за кварталом.

Годовая декларация по налогу на прибыль подается в налоговую службу не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. Окончательная сумма налога при этом должна быть перечислена до 28 марта.

Банки и личный кабинет на сайте ФНС предлагают автоплатежи и напоминания.

Важно

С 1 января 2025 года в России введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), позволяющий компаниям, инвестирующим в основные средства (тем, кто вкладывает деньги в покупку, строительство или модернизацию зданий, оборудования и других долгосрочных объектов для своей деятельности), уменьшать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет. Эта мера направлена на стимулирование реальных вложений в экономику.

Важно отметить, что ФИНВ применяется только к части налога, зачисляемой в федеральный бюджет (8% от общей ставки 25%). Сумма вычета не может превышать разницу между налогом, исчисленным по ставке 8%, и налогом, исчисленным по ставке 5%. Неиспользованный остаток вычета может быть перенесен на последующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Специальные налоговые режимы: УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН

Кто применяет

ИП и организации, выбравшие спецрежим вместо ОСНО.

Варианты

• УСН (упрощенная система налогообложения): 6% с дохода или 15% с разницы между доходами и расходами.
• АУСН (автоматизированная упрощенная система налогообложения): 4% автоматически удерживается налоговой.
• ПСН (патентная система налогообложения): фиксированная сумма, которая зависит от региона и деятельности.
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог): 6% с разницы между доходами и расходами.

Сроки

• УСН — требует оплаты авансов ежеквартально до 25 числа месяца после отчетного квартала. Итоговую декларацию подают до 31 марта следующего года.
• АУСН — налог удерживается автоматически налоговой службой, авансов платить отдельно не нужно. Декларация не подается.
• ПСН — налог платят фиксированной суммой по патенту, авансы обычно не предусмотрены. Итоговая отчетность не требуется.
• ЕСХН — авансовые платежи платят ежеквартально до 25 числа следующего месяца, декларацию сдают до 31 марта.

НПД — налог на профессиональный доход

Кто платит

Самозанятые — физлица без сотрудников с доходом до 2,4 млн ₽ в год.

Ставки

• 4 % — доход, полученный от физлиц.
• 6 % — доход, полученный от юрлиц и ИП.

Как платить

• Через приложение «Мой налог» или банковские приложения.
• Налог считается автоматически и уплачивается ежемесячно.

Налог на имущество организаций

Кто платит

Юрлица, владеющие недвижимостью.

Ставки

• Налог рассчитывается либо от среднегодовой стоимости имущества (максимальная ставка — 2,2%), либо от кадастровой стоимости (максимальная ставка — 2%) в зависимости от региона и выбранного способа оценки, но итоговая сумма ставки не должна превышать указанную. Практически все компании, которые владеют недвижимостью, обязаны платить этот налог. Если у вашей организации есть собственный склад или офис, но вы им не пользуетесь, налог всё равно начисляется и подлежит уплате.
• От налога на имущество организаций могут освобождаться некоммерческие организации и компании, использующие имущество для уставной деятельности (например, для образования или социальной помощи), а также те, на которые распространяются региональные льготы. Исключения зависят от вида организации, назначения имущества и местных законов. Например, льготы часто получают социальные учреждения, инновационные компании и бюджетные организации.

Сроки

• Авансовые платежи — квартальные, до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Итоговый налог за год — до 28 февраля года, следующего за отчетным.

Налог на имущество физических лиц

Кто платит

Физические лица, владеющие по праву собственности недвижимостью, такой как квартиры, дома, комнаты, гаражи, машино-места и другие объекты, расположенные в пределах муниципального образования.

Как рассчитывается

Максимальные ставки налога на имущество физических лиц:

• 0,1% — для жилья, гаражей и хозпостроек площадью до 50 м²;
• 0,5% — для прочей недвижимости;
• до 2% — для объектов из специального перечня;
• до 2,5% — для элитной недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн ₽.

Точные ставки устанавливаются местными властями в пределах этих лимитов.

Сроки

Налог на имущество физических лиц нужно уплатить до 1 декабря года, следующего за отчетным. Основанием для уплаты является налоговое уведомление от ФНС. Оплатить можно через личный кабинет на сайте ФНС, на «Госуслугах», в банке или через сервис «Уплата налогов и пошлин» от ФНС России. Также можно заранее внести единый налоговый платеж — он зачтется в счет будущих налогов.

Транспортный налог

Кто платит

Собственники зарегистрированных транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, катеров и т. д.).

Ставки

Ставки устанавливаются законами субъектов РФ (регионов), но не могут быть выше или ниже базовых федеральных ставок более чем в 10 раз (в особых случаях — до 50 раз).

Базовые ставки

Тип транспорта	Единица измерения	Ставка
Легковые авто до 100 л. с.	за 1 л. с.	2–7 ₽
Легковые авто от 101 до 150 л. с.	за 1 л. с.	5–10 ₽
Легковые авто от 151 до 200 л. с.	за 1 л. с.	7–15 ₽
Легковые авто от 201 до 250 л. с.	за 1 л. с.	10–30 ₽
Легковые авто свыше 250 л. с.	за 1 л. с.	15–150 ₽
Мотоциклы, мотороллеры	за 1 л. с.	1–5 ₽
Автобусы	за 1 л. с.	5–20 ₽
Грузовики	за 1 л. с.	2,5–15 ₽
Водный транспорт	за 1 л. с.	10–50 ₽
Самолеты, вертолеты	за 1 кг тяги или 1 л. с.	25–125 ₽

Каждый регион вправе в пределах этих рамок устанавливать собственные ставки, повышающие или понижающие коэффициенты.

Жизнь 28.02.2025 Налог на утилизацию машины. Кто его платит и сколько он составляет

Сроки

• Физические лица: до 1 декабря года, следующего за отчетным.
• Юридические лица:
  • авансовые платежи — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября отчетного года;
  • итоговый платёж — до 28 февраля года, следующего за отчетным.

Оплата

• Физические лица оплачивают по уведомлению от ФНС через личный кабинет, «Госуслуги» или банк.
• Юридические лица самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог теми же способами.

Земельный налог

Кто платит

Физические и юридические лица, владеющие земельными участками по праву собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Ставки

• До 0,3% от кадастровой стоимости — для земель сельхозназначения, занятых жилыми домами, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства.
• До 1,5% — для прочих земельных участков.

Сроки

Физические лица: до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Юридические лица:

• Авансовые платежи — до 28 апреля, 28 июля и 28 октября текущего года.
• Итоговый платеж — до 2 марта года, следующего за отчетным.

Оплата

• Физические лица оплачивают по уведомлению от ФНС через личный кабинет, «Госуслуги» или банк.
• Юридические лица самостоятельно рассчитывают и перечисляют налог теми же способами.

Косвенные налоги — когда платит потребитель

В отличие от прямых, косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Когда вы покупаете бутылку воды, часть ее стоимости — это налог. Его собирает продавец, но фактически платит покупатель.

Классический пример: налог на добавленную стоимость, или НДС. Магазин добавляет НДС к своей цене, а вы платите полную сумму на кассе. Это значит, что налог как бы перекладывается с бизнеса на конечного потребителя.

Особенность косвенных налогов — их скрытость. Вы не всегда видите, сколько именно налога вы заплатили. Это делает такие налоги менее заметными, но не менее значимыми. В России НДС — один из крупнейших источников дохода для бюджета (25,5% в 2023 году).

Примеры: НДС, акцизы, таможенные пошлины

Приведем список основных косвенных налогов в РФ.

1. НДС (налог на добавленную стоимость): базовая ставка — 20%, пониженная — 10% (продукты питания, детские товары) и 0% на экспорт.
2. Акцизы, налог государства на табачные изделия, алкоголь, бензин. Ставки зависят от вида продукции и могут быть фиксированными (например, N рублей за литр) или варьироваться (процент от стоимости).
3. Таможенные пошлины — косвенный налог, который взимается при ввозе товаров из-за границы. Ставки зависят от категории товара, страны происхождения и условий торговли.

Как взимаются

Косвенные налоги взимаются через систему учета в бухгалтерии предприятий:

• НДС начисляется на каждую стадию производства и продажи. Поставщик товара выставляет счет с НДС, а покупатель получает право на вычет, если он плательщик НДС.
• Акцизы уплачиваются при производстве или ввозе акцизных товаров: производитель (или импортер) включает сумму в цену, а далее продавец формально перечисляет налог в бюджет.
• Таможенные пошлины оплачиваются при прохождении товаром таможенного контроля.

Сравнение прямых и косвенных налогов

Важно понимать, что даже если формально налог уплачивает бизнес, это не значит, что он за него и платит. Например, компания платит налог на прибыль — это прямой налог. Но чтобы его выплатить, она может сократить расходы, урезать зарплаты или повысить цены. То есть экономически нагрузка всё равно может быть переложена на потребителя или работника.

С косвенными налогами всё проще: бизнес просто добавляет налог к цене. В итоге платим мы. При этом продавец выступает в роли налогового агента: он собирает налог и переводит его государству.

С точки зрения государства косвенные налоги приносят больше стабильных поступлений. Они менее подвержены уклонению со стороны граждан, проще администрируются и автоматически работают. НДС и акцизы —  одни из самых доходных статей бюджета.

Кроме того, их легче оптимизировать: бизнес может использовать налоговые вычеты, амортизацию, схемы минимизации. Именно поэтому доля косвенных налогов в структуре бюджета многих стран растет.

Прямые налоги же требуют сложного контроля, деклараций, учета расходов и доходов. Они более справедливы, так как зависят от финансового положения плательщика. Чем выше доход, тем больше платишь.

Критерий	Прямые налоги	Косвенные налоги
Кто платит	Сам налогоплательщик (физлицо или компания)	Потребитель (непосредственно покупатель товаров и услуг)
Как взимается	Напрямую с доходов или имущества	Включается в цену товара или услуги
Примеры	НДФЛ, налог на прибыль, транспортный, земельный	НДС, акцизы, таможенные пошлины
Можно ли переложить	Нет	Да, налоговая нагрузка передается через цену
Видно ли налог в платежке	Да, сумма указывается отдельно	Нет, скрыт в цене

Как использовать эти знания в личной и профессиональной жизни

Знание разницы между прямыми и косвенными налогами помогает понимать, как устроена экономика. Например, когда обсуждают повышение НДС, это значит, что подорожают почти все товары. А повышение налога на прибыль может снизить инвестиционную активность компаний. Прямые налоги чаще используются для перераспределения богатства, косвенные — для стабильного пополнения бюджета.

Кроме того, это знание полезно при планировании личных финансов. Понимание структуры налогов позволяет точно оценить, сколько уходит на налоги и как это влияет на реальные доходы.

Бизнесу для расчета налогообложения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут оптимизировать налоговую нагрузку, выбирая между разными системами налогообложения: ОСН, УСН. Также важно учитывать, какие налоги можно переложить на потребителя, а какие нет.

22.03.2024 Как получить налоговый вычет за обучение в 2024 году

Гражданам для финансовой грамотности. Человек должен понимать, что, покупая любой товар, он оплачивает не только продукт, но и налоги. Это помогает формировать более осознанное отношение к личным расходам, ценам и экономике в целом.

Индивидуальным предпринимателям для выбора формы налогообложения. ИП сталкиваются с выбором: платить только фиксированные взносы или использовать УСН, а может, выбрать ОСН с НДС. Решение зависит от понимания, какие налоги являются прямыми, какие — косвенными и как их распределить между собой и клиентом.

Жизнь 07.10.2024 Задолженность по налогам: как узнать и погасить долги

Главное

• Все налоги делятся на прямые (НДФЛ, налог на прибыль, имущественные) и косвенные (НДС, акцизы и так далее).
• Прямые налоги платятся гражданами и компаниями с доходов, имущества или прибыли без возможности переложить их на других.
• НДФЛ — 13–22% с доходов — платят физлица: сдают декларацию или за них отчитывается работодатель.
• Налог на прибыль (25%) платят организации, возможен инвестиционный вычет при вложениях в основные средства.
• Спецрежимы (УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН) и НПД (для самозанятых) позволяют платить налоги по упрощенной системе.

Имущественные и транспортные налоги платят собственники недвижимости и транспорта, ставки и льготы зависят от региона.